Несовершеннолетние дети являются плательщиками налога на имущество физических лиц

Содержание

Вычет в размере расходов на приобретение жилья

Право на вычет: Собственник может получить имущественный вычет в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение одного или нескольких объектов имущества, не превышающем двух миллионов рублей. Если налогоплательщик воспользовался правом на получение такого вычета в размере менее его предельной суммы, остаток вычета до полного его использования может быть учтен в дальнейшем при приобретении другого объекта жилья.

Основания для вычета: Документы, подтверждающие право на вычет:

– свидетельство о праве собственности на жилой дом при его строительстве;

– акт приема-передачи имущества при приобретении строящегося жилья;

– свидетельство о праве собственности на участок и расположенный на нем жилой дом;

– свидетельство о праве собственности на квартиру (комнату, доли в них).

В том случае, если право собственности на приобретенное жилье признано решением суда, то моментом возникновения права на вычет является дата вступления в силу такого решения (Письмо Минфина России от 23.08.2020 N 03-04-08/7-273).

Дополнительные расходы: В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилья могут включаться:

– расходы на разработку проектной и сметной документации при строительстве дома;

– расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

– расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, строительство которого не окончено) и отделке;

– расходы на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или их автономное создание.

При этом новоиспеченный собственник может принять к вычету затраты на достройку и отделку купленного жилья только в том случае, если договор предусматривает приобретение не завершенных строительством объектов имущества или без отделки (пп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Не учитываемые расходы: В состав имущественного вычета нельзя включить, например, расходы на восстановительный ремонт жилья, на перепланировку и реконструкцию, на установку пластиковых окон. Также физлицо не может учесть в расходах суммы процентов за предоставление рассрочки платежа по целевому кредиту, предоставленному на приобретение жилья (Письмо Минфина России от 04.04.2020 N 03-04-07/15264).

Гражданин не может получить вычеты в части расходов, если они были покрыты за счет работодателя или других лиц, маткапитала, господдержки семей, а также если сделка купли-продажи жилья была между взаимозависимыми лицами (признаваемыми такими ст. 105.1 НК РФ).

Что изменилось: С 1 января 2020 г. каждый собственник жилья может получить имущественный вычет в пределах двух миллионов рублей без применения распределения вычета между ними в зависимости от размера доли собственности (абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

До 1 января 2020 г. ст. 220 Налогового кодекса не была предусмотрена возможность корректировки размера вычета в связи с ежегодной уплатой рассрочки за приобретаемое жилье.

Вычет в сумме расходов на погашение процентов по целевым займам

Право на вычет: Право на вычет в сумме процентов по целевым займам возникает в том налоговом периоде, в котором осуществлены расходы на их уплату и которым датированы подтверждающие их документы. При этом такое право не может возникнуть ранее периода, когда у человека возникнет право на вычет в сумме расходов на приобретение (строительство) жилья (Письмо Минфина России от 07.04.2020 N 03-04-05/15495).

Что изменилось: Вычет в сумме расходов на погашение процентов может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества и в размере не более трех миллионов рублей, если право на получение вычета возникло с 1 января 2020 г. До этой даты (до вступления в силу Федерального закона от 23.07.2020 N 212-ФЗ) размер таких расходов не был ограничен в целях применения имущественного вычета.

Заполнение сведений о переводе

Трудовая книжка установленного образца является основным документом о трудовой деятельности и трудовом стаже работника. В трудовую книжку вносятся сведения о работнике, выполняемой им работе, переводе на другую постоянную работу и об увольнении работника, а также основания прекращения трудового договора и сведения о награждении за успехи в работе. В настоящей статье рассмотрим порядок внесения в трудовую книжку сведений о переводе.

Согласно ст. 72.1 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) перевод на другую работу – постоянное или временное изменение трудовой функции работника и (или) структурного подразделения, в котором работает работник (если структурное подразделение было указано в трудовом договоре), при продолжении работы у того же работодателя, а также перевод на работу в другую местность вместе с работодателем.

Изменение трудовой функции является одним из существенных условий трудового договора.

Существенные условия трудового договора – это условия, которые определяют принципиальные положения взаимоотношений между работодателем и работником, оговоренные на момент установления трудовых отношений. Это условия, по которым стороны обязательно должны прийти к соглашению, которое должно быть выражено в форме трудового договора.

Перечень существенных условий труда приведен в ч. 2 ст. 57 ТК РФ.

Под трудовой функцией в соответствии со ст. 15 ТК РФ понимается работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации, конкретного вида поручаемой работнику работы.

Таким образом, трудовая функция определяется через наименование должности, специальности, профессии, которое, в соответствии с ч. 2 ст. 57 ТК РФ, относится к существенным условиям труда и должно указываться в тексте трудового договора.

Детализация же трудовой функции работника осуществляется в трудовом договоре, должностной инструкции работника путем перечисления работ, обязанностей или операций, выполнение которых обусловлено должностью (профессией, специальностью), на которую принимается работник.

Порядок внесения в трудовые книжки работников записей о переводах на другую постоянную работу определен Правилами ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 апреля 2003 г.

В зависимости от срока выделяют постоянные или временные переводы. При переводе на другую постоянную работу в той же организации работодателем оформляется приказ, основанием для издания которого являются изменения к трудовому договору, подписанные сторонами. На основании приказа в трудовой книжке работника делается соответствующая запись.

Формы приказов о переводе на другую работу – N Т-5 “Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу” и N Т-5а “Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу” – утверждены Постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1 “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты”.

Оформление записей в трудовую книжку о переводе работника на другую постоянную работу производится в следующей свободной строке трудовой книжки (после последней внесенной в раздел “Сведения о работе” записи), в которой указываются:

– в графе 1 порядковый номер вносимой записи;

– в графе 2 дата перевода на другую постоянную работу;

– в графу 3 вносится запись о принятии (назначении) работника в соответствующее структурное подразделение организации с указанием его конкретного наименования, наименования должности (работы), специальности, профессии с указанием квалификации, при этом формулировка записи, как правило, начинается словом “переведен” (“переведена”);

– в графе 4 указываются дата и номер приказа (распоряжения) или иного решения работодателя, в соответствии с которым работник переведен на другую постоянную работу.

Если в результате перевода работника меняется только структурное подразделение, то в его трудовой книжке делается следующая запись:

N записи Дата Сведения о приеме на работу, переводе на другую постоянную работу, квалификации, увольнении (с указанием причин и ссылкой на статью, пункт закона) Наименование, дата и номер документа, на основании которого внесена запись
число месяц год
1 2 3 4
Общество с ограниченной
ответственностью “Домовой”
4 01 06 2020 Принят в отдел управления Приказ от 01.06.2020
продажами и закупками на N 18-к
должность консультанта
5 14 07 2020 Переведен в отдел снабжения на Приказ от 14.07.2020
должность консультанта N 21-н

В случае если структурное подразделение остается тем же, а меняется только должность работника, запись в трудовой книжке будет выглядеть следующим образом:

N записи Дата Сведения о приеме на работу, переводе на другую постоянную работу, квалификации, увольнении (с указанием причин и ссылкой на статью, пункт закона) Наименование, дата и номер документа, на основании которого внесена запись
число месяц год
1 2 3 4
Общество с ограниченной
ответственностью “Домовой”
4 01 06 2020 Принят в отдел управления Приказ от 01.06.2020
продажами и закупками на N 18-к
должность консультанта
5 14 07 2020 Переведен на должность менеджера Приказ от 14.07.2020
по закупу товара, статьи 72 и 72.1 N 21-н
Трудового кодекса Российской
Федерации

Если работник переводится на другую постоянную работу на том же предприятии в связи с перемещением предприятия в другую местность (ч. 1 ст. 72.1 ТК РФ), то запись в трудовой книжке делается следующим образом:

N записи Дата Сведения о приеме на работу, переводе на другую постоянную работу, квалификации, увольнении (с указанием причин и ссылкой на статью, пункт закона) Наименование, дата и номер документа, на основании которого внесена запись
число месяц год
1 2 3 4
Общество с ограниченной
ответственностью “Домовой”
4 01 06 2020 Принят в отдел управления Приказ от 01.06.2020
продажами и закупками на N 18-к
должность консультанта
5 14 07 2020 Переведен на должность менеджера Приказ от 14.07.2020
по закупу товара в другую местность N 21-н
вместе с предприятием, статья 72.1
Трудового кодекса Российской
Федерации

В соответствии с указанными актами все записи в трудовую книжку должны вноситься на основании соответствующего приказа работодателя не позднее недельного срока.

Согласно п. 6.1 Инструкции N 69 при увольнении (прекращении трудового договора) в связи с переводом работника на другую постоянную работу к другому работодателю (в другую организацию) в графе 3 раздела “Сведения о работе” трудовой книжки указывается, в каком порядке осуществляется перевод: по просьбе работника или с его согласия.

При приеме на новое место работы в трудовой книжке работника в графе 3 раздела “Сведения о работе” делается запись, предусмотренная п. 3.1 Инструкции N 69, с указанием при этом, что работник принят (назначен) в порядке перевода.

В случае увольнения (прекращения трудового договора) в связи с переходом работника на выборную работу (должность) к другому работодателю (в другую организацию) в трудовой книжке работника делается запись: “Уволен в связи с переходом на выборную работу (должность) в (указывается наименование организации), пункт 5 часть 1 статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации”.

N записи Дата Сведения о приеме на работу, переводе на другую постоянную работу, квалификации, увольнении (с указанием причин и ссылкой на статью, пункт закона) Наименование, дата и номер документа, на основании которого внесена запись
число месяц год
1 2 3 4
Общество с ограниченной
ответственностью “Домовой”
4 01 06 2020 Принят на должность генерального Приказ от 01.06.2020
директора N 18-к
5 14 07 2020 Уволен в связи с переходом на Приказ от 14.07.2020
выборную должность депутата N 21-н
Омского городского совета, пункт 5
части 1 статьи 77 Трудового кодекса
Российской Федерации

На новом месте работы после указания полного наименования выборного органа, а также сокращенного наименования выборного органа (при его наличии) в графе 3 раздела “Сведения о работе” трудовой книжки делается запись о том, на какую работу (должность) избран работник, а в графе 4 указываются решение выборного органа, дата и номер его принятия (п. 6.2 Инструкции N 69).

В заключение хотелось бы порекомендовать работникам кадровой службы для учета переводов вести книгу или журнал учета, что позволит контролировать движение трудовых книжек в организации и повысит эффективность контроля.

Временные переводы в трудовой книжке не отражаются.

Перемещение работника в той же организации на другое рабочее место, в другое структурное подразделение в той же местности, поручение работы на другом механизме, если при этом не изменяются трудовая функция работника или существенные условия заключенного с ним трудового договора, не считается переводом и не требует внесения изменений в трудовую книжку.

Заполнение сведений о приеме на работу

Основным документом о трудовой деятельности и трудовом стаже работника является трудовая книжка.

Правила заполнения раздела “Сведения о работе” подробно расписаны в Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной Постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 г. N 69 “Об утверждении Инструкции по заполнению трудовых книжек”.

Однако на практике очень часто возникают вопросы о порядке заполнения данного раздела и встречаются ошибки в его заполнении. В настоящей статье остановимся подробно на правилах заполнения соответствующего раздела.

В ст. 68 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) приведен порядок оформления приема на работу, требования которого обязательны как для работодателя – юридического лица, так и для работодателя – индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 65 ТК РФ при заключении трудового договора лицо, поступающее на работу, предъявляет работодателю:

– паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;

– трудовую книжку, за исключением случаев, когда трудовой договор заключается впервые или работник поступает на работу на условиях совместительства;

– страховое свидетельство государственного пенсионного страхования;

– документы воинского учета – для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу;

– документ об образовании и (или) о квалификации или наличии специальных знаний – при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки;

– справку о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо о прекращении уголовного преследования по реабилитирующим основаниям, выданную в порядке и по форме, которые устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере внутренних дел, – при поступлении на работу, связанную с деятельностью, к осуществлению которой в соответствии с ТК РФ, иным федеральным законом не допускаются лица, имеющие или имевшие судимость, подвергающиеся или подвергавшиеся уголовному преследованию.

При заключении трудового договора впервые трудовая книжка и страховое свидетельство государственного пенсионного страхования оформляются работодателем.

Прием на работу оформляется приказом (распоряжением) работодателя, изданным на основании заключенного трудового договора. Содержание приказа должно соответствовать условиям заключенного трудового договора.

Таким образом, изданию приказа предшествует заключение трудового договора.

Приказ о приеме на работу объявляется работнику под роспись в течение 3 дней со дня фактического начала работы. По требованию работника работодатель обязан выдать ему надлежаще заверенную копию указанного приказа (ст. 68 ТК РФ).

При приеме на работу (до подписания трудового договора) работодатель обязан ознакомить работника под роспись с правилами внутреннего трудового распорядка, иными локальными нормативными актами, непосредственно связанными с трудовой деятельностью работника, коллективным договором.

Записи в трудовую книжку вносятся в соответствии с Инструкцией по заполнению трудовых книжек, утвержденной Постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 г. N 69 “Об утверждении Инструкции по заполнению трудовых книжек” (далее – Инструкция N 69).

При этом в графы трудовой книжки, предназначенные для отражения сведений о работе, вносится информация, которая касается не только непосредственно трудовой деятельности работника, но и других обстоятельств (например, наименование работодателя или сведения о периоде повышения квалификации).

Рассмотрим подробнее, как правильно сделать записи в разделе “Сведения о работе” трудовой книжки.

Согласно п. 3.1 Инструкции N 69 в разделе “Сведения о работе” трудовой книжки указывается (в виде заголовка) полное наименование организации, а также сокращенное наименование организации (при его наличии).

Под этим заголовком производятся следующие записи:

в графе 1 ставится порядковый номер вносимой записи;

в графе 2 указывается дата приема на работу;

в графу 3 вносится запись о принятии или назначении в структурное подразделение организации с указанием его конкретного наименования, наименования должности (работы), специальности, профессии с указанием квалификации. Записи о наименовании должности (работы), специальности, профессии с указанием квалификации производятся, как правило, в соответствии со штатным расписанием организации.

При этом отметим, что у кадровых работников часто возникает вопрос, обязательно ли наименование должности, специальности, профессии и так далее должно вноситься строго на основании Квалификационных справочников. Можно сказать, что подобное заполнение должно иметь место в тех случаях, когда федеральным законом выполнение работ по этим должностям, специальностям или профессиям предусматривает предоставление льгот либо наличие ограничений.

Рассмотрим этот вопрос более подробно. Так, согласно ст. 57 ТК РФ, обязательным для включения в трудовой договор является условие о трудовой функции (работе по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации, конкретном виде поручаемой работнику работы).

Если в соответствии с ТК РФ, иными федеральными законами с выполнением работ по определенным должностям, профессиям, специальностям связано предоставление компенсаций и льгот либо наличие ограничений, то наименование этих должностей, профессий или специальностей и квалификационные требования к ним должны соответствовать наименованиям и требованиям, указанным в Квалификационных справочниках, утверждаемых в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.

В п. 3.1 Инструкции N 69 сказано, что в трудовой книжке запись о наименовании должности (работы), специальности, профессии с указанием квалификации производится, как правило, в соответствии со штатным расписанием организации.

На основании сказанного можно сделать вывод, что работодатели не обязаны делать запись в трудовой книжке о наименовании должности, руководствуясь Квалификационным справочником должностей, специалистов и других служащих, а также Единым тарифно-квалификационным справочником работ и профессий рабочих. Исключение составляют только случаи, указанные в ст. 57 ТК РФ и п. 3.1 Инструкции N 69.

Например, если в соответствии с федеральными законами с выполнением работ по определенным должностям, специальностям или профессиям связано предоставление льгот либо наличие ограничений, то наименование этих должностей, специальностей или профессий и квалификационные требования к ним должны соответствовать наименованиям и требованиям, указанным в Квалификационных справочниках.

Отметим, что в первую очередь трудности при несоблюдении этих требований могут возникнуть при назначении пенсии. Чаще всего это касается вопросов зачета периода работы на должностях, связанных с “вредностью” в качестве льготного периода. Когда работнику при оформлении пенсии отказывают в зачете определенного периода в качестве льготного на том основании, что в списках должностей, специальностей и профессий, дающих право на льготное начисление, данной специальности нет.

Решить эту проблему можно так: первоначальный приказ с неправильным наименованием должности необходимо заменить на новый, сделанный задним числом. После этого необходимо переделать остальные документы, в которых есть неправильное название должности работника.

Следует обратить внимание читателя, что нашедшееся на практике решение этой проблемы, возможно, не совсем корректно, но позволяет исправить допущенную ошибку. При своевременном обнаружении подобной ошибки исправить ее будет гораздо легче, но исчисление льготного стажа начнется только после переименования должности работника;

в графу 4 заносятся дата и номер приказа (распоряжения) или иного решения работодателя, согласно которому внесена запись.

При этом дата ставится арабскими цифрами: число и месяц – два знака, год – четыре знака (например, 15.07.2020). Не допускается сокращение слов.

Если работнику в период работы присваивается новый разряд (класс, категория), то об этом в установленном порядке производится соответствующая запись в трудовую книжку.

Отмечается в трудовой книжке и установление работнику второй и последующей профессий, специальностей или иной квалификации с указанием разрядов, классов или иных категорий этих профессий, специальностей или уровней квалификации. Например, слесарю-ремонтнику была установлена вторая профессия “электрогазосварщик” с присвоением 3-го разряда.

В этом случае в трудовой книжке в графе 1 раздела “Сведения о работе” ставится порядковый номер записи, в графе 2 указывается дата установления второй профессии, в графе 3 делается запись: “Установлена вторая профессия “электрогазосварщик” с присвоением 3-го разряда”, в графе 4 указываются соответствующее удостоверение, его номер и дата.

В случае изменения наименования организации за время работы работника в графе 3 раздела “Сведения о работе” отдельной строкой делается запись: “Организация такая-то с такого-то числа переименована в такую-то”, а в графе 4 проставляются основание переименования – приказ (распоряжение) или иное решение работодателя, его дата и номер (п. 3.2 Инструкции N 69).

Записи об изменениях наименования организации, структурного подразделения или должности могут быть внесены на основании свидетельств о регистрации, актов органов исполнительной власти, актов Президента Российской Федерации (например, Указа Президента Российской Федерации от 9 марта 2004 г. N 314 “О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти”), приказов вышестоящих организаций или приказов данной организации.

Аналогично вносятся записи в трудовую книжку и в том случае, когда меняется организационно-правовая форма организации или когда происходит ее реорганизация (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование), если при этом меняется наименование организации.

С каждой записью, внесенной в трудовую книжку, работодатель обязан знакомить сотрудника под роспись в его личной карточке, где эта запись дублируется.

Пример. Никонов И.Н. принят на работу в ОАО “Автомобилист” на должность инженера по безопасности дорожного движения (приказ от 15 июля 2020 г. N 54-к).

В данном примере кадровый работник организации обязан заполнить раздел “Сведения о работе” трудовой книжки следующим образом:

N записи Дата Сведения о приеме на работу, переводе на другую постоянную работу, квалификации, увольнении (с указанием причин и ссылкой на статью, пункт закона) Наименование, дата и номер документа, на основании которого внесена запись
число месяц год
1 2 3 4
Открытое акционерное общество
“Автомобилист”
1 15 07 2020 Принят на должность инженера по Приказ от 15.07.2020
безопасности дорожного движения N 54-к

В трудовые книжки лиц, отбывших исправительные работы без лишения свободы, вносится запись по месту работы о том, что время работы в этот период не засчитывается в непрерывный трудовой стаж. Указанная запись вносится в трудовые книжки по окончании фактического срока отбытия наказания, который устанавливается по справкам органов внутренних дел. На это указывает п. 22 Постановления Правительства Российской Федерации от 16 апреля 2003 г. N 225 “О трудовых книжках”.

Делается это следующим образом: в разделе “Сведения о работе” трудовой книжки в графе 1 ставится порядковый номер записи, в графе 2 – дата внесения записи, в графе 3 делается запись: “Время работы с такой-то даты (число, месяц, год) по такую-то дату (число, месяц, год) не засчитывается в непрерывный трудовой стаж”, а в графе 4 указываются основание для внесения записи в трудовую книжку – приказ (распоряжение) или иное решение работодателя (изданный в соответствии с приговором (определением) суда), его дата и номер (п. 3.3 Инструкции N 69).

В случае восстановления в установленном порядке непрерывного трудового стажа в трудовую книжку работника по последнему месту работы в графу 3 раздела “Сведения о работе” вносится запись: “Непрерывный трудовой стаж восстановлен с такого-то числа, месяца, года”, а в графе 4 делается ссылка на соответствующее наименование документа, на основании которого внесена запись, со ссылкой на его дату и номер (п. 3.4 Инструкции N 69).

Сведения об испытательном сроке при приеме на работу в трудовой книжке не указываются. Также не указывается, принят работник по срочному трудовому договору или на неопределенный срок.

Следует учитывать, что по желанию работника запись в трудовую книжку сведений о работе по совместительству производится по месту основной работы на основании документа, подтверждающего работу по совместительству. Отметим, что в соответствии со ст. 60.1 ТК РФ работник имеет право заключать трудовые договоры о выполнении в свободное от основной работы время другой регулярной оплачиваемой работы у того же работодателя (внутреннее совместительство) и (или) у другого работодателя (внешнее совместительство).

В этом случае:

– в графе 1 ставится порядковый номер записи;

– в графе 2 указывается дата приема на работу в качестве совместителя;

– в графе 3 делается запись о принятии или назначении в качестве совместителя в структурное подразделение организации с указанием его конкретного наименования, наименования должности, специальности, профессии с указанием квалификации;

– в графе 4 указывается наименование документа, на основании которого внесена запись, со ссылкой на его дату и номер.

Такие записи необходимы чаще всего для:

– подтверждения периода работы в особых условиях труда;

– стажа по определенной специальности, профессиональной деятельности.

Запись о работе по совместительству может быть внесена по желанию работника как при внешнем, так и при внутреннем совместительстве.

Заполнение сведений при восстановлении работника

В определенных случаях работодатель обязан возобновить трудовые отношения с работником. Так, если при увольнении работника по инициативе работодателя он посчитал, что его уволили незаконно, и обратился в суд, а судебные органы приняли сторону работника, то работодатель обязан восстановить на прежней работе незаконно уволенного работника.

В настоящей статье рассмотрим порядок восстановления на работе незаконно уволенного работника, а также порядок заполнения сведений в трудовой книжке при восстановлении работника.

Как правило, к судебному разбирательству приводит расторжение трудового договора по инициативе работодателя. Перечень причин, по которым он принимает решение расторгнуть трудовой договор с работником, приведен в ст. 81 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) (например, прогул, разглашение коммерческой тайны, кража).

При несогласии работника с действиями работодателя он имеет право подать исковое заявление в районный суд (ст. 382 ТК РФ, ст. 24 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее – ГПК РФ)). Иск к организации предъявляется в суд по месту нахождения организации (ст. 28 ГПК РФ). Исковое заявление к организации, вытекающее из деятельности ее филиала или представительства, может быть предъявлено в суд по месту нахождения ее филиала или представительства (п. 2 ст. 29 ГПК РФ).

Срок обращения работника в суд – один месяц со дня увольнения (ознакомления с приказом) или выдачи трудовой книжки. Если срок обращения пропущен по уважительной причине, то он может быть восстановлен судом (ч. 1 ст. 392 ТК РФ).

В качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд могут расцениваться обстоятельства, препятствовавшие работнику своевременно обратиться с иском в суд за разрешением индивидуального трудового спора (например, болезнь истца, нахождение его в командировке, невозможность обращения в суд вследствие непреодолимой силы, необходимость осуществления ухода за тяжелобольными членами семьи).

Согласно п. 2 ст. 154 ГПК РФ суд рассматривает вопрос о восстановлении работника на прежней работе в течение месяца. Отметим, что госпошлина за рассмотрение подобных дел не взимается (пп. 1 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации).

По итогам рассмотрения дела составляется судебное решение, которое является основанием для восстановления на работе незаконно уволенного работника.

Согласно ч. 1 ст. 394 ТК РФ в случае признания увольнения незаконным работник должен быть восстановлен на прежней работе органом, рассматривающим индивидуальный трудовой спор. Согласно разъяснениям, изложенным в абз. 1 п. 60 Постановления N 2, если восстановление на прежней работе невозможно вследствие прекращения деятельности (ликвидации) организации, суд, рассматривающий трудовой спор, признает увольнение незаконным и обязывает ликвидационную комиссию или орган, принявший решение о ликвидации организации, выплатить уволенному работнику заработную плату за время вынужденного прогула. Одновременно суд, рассматривающий спор, признает работника уволенным по п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ в связи с ликвидацией организации.

Незаконно уволенному работнику и восстановленному на прежней работе должен быть выплачен по решению органа, рассматривающего трудовой спор, средний заработок за все время вынужденного прогула (ч. 2 ст. 394 ТК РФ). В таком же порядке выплачивается заработная плата и в тех случаях, когда неправильная формулировка основания и (или) причины увольнения в трудовой книжке препятствовала поступлению работника на новую работу (ч. 8 ст. 394 ТК РФ).

Следует отметить, что в случае если увольнение признано незаконным, а срок трудового договора на время рассмотрения спора судом истек, суд, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, обязан изменить формулировку основания увольнения на “увольнение по истечении срока трудового договора”. На это указывает ч. 6 ст. 394 ТК РФ.

В соответствии со ст. 396 ТК РФ решение о восстановлении на работе незаконно уволенного работника на прежней работе подлежит немедленному исполнению. При задержке работодателем исполнения такого решения орган, принявший решение, выносит определение о выплате работнику за все время задержки исполнения решения среднего заработка или разницы в заработке.

Решение суда, обязывающее работодателя восстановить на работе незаконно уволенного работника, исполняется работодателем в установленный срок. Если вынесенное решение не будет исполнено в срок без уважительных причин, то суд или судебный пристав-исполнитель применяют в отношении руководителя организации либо руководителя коллегиального органа меры, предусмотренные федеральным законом (п. 2 ст. 206 ГПК РФ), вплоть до привлечения виновного к уголовной ответственности.

Обратите внимание! В соответствии со ст. 376 ГПК РФ работодатель вправе обжаловать судебное решение, подлежащее немедленному исполнению, как в кассационном, так и в надзорном порядке.

Отметим, что работодатель обязан возобновить трудовые отношения с бывшим работником, уволенным в связи с незаконным осуждением или отстранением от должности, а также в связи с незаконным привлечением к уголовной ответственности. В этом случае ему должна быть предоставлена прежняя работа (должность), а при невозможности этого – другая равноценная работа (должность).

Право восстановления на работе действует в течение трех месяцев с момента вступления в силу оправдательного приговора либо вынесения постановления (определения) о прекращении уголовного дела за отсутствием события либо состава преступления или за недоказанностью участия работника в совершении преступления (п.

Работник считается восстановленным, если:

– издан приказ (распоряжение) об отмене прежнего приказа об увольнении, который был признан судом незаконным;

– работник фактически допущен к исполнению прежних трудовых обязанностей;

– работнику оплачено время вынужденного прогула;

– факт восстановления на работе зафиксирован в трудовой книжке;

– восстановлен его непрерывный стаж, а время оплаченного вынужденного прогула включается во все виды его стажа, в том числе и стажа для отпуска, то есть работник восстанавливается во всех правах по данной работе (должности), включая право на льготы.

В трудовой книжке такого работника сначала делается запись о признании прежней записи об увольнении недействительной, а затем производится новая запись о восстановлении работника на прежней работе.

Внесение записи в трудовой книжке о восстановлении работника производится в следующем порядке:

– в графе 1 ставится следующий порядковый номер;

– в графе 2 указывается дата восстановления;

– в графу 3 вносятся записи о признании записи об увольнении недействительной и восстановлении на прежней работе. Такой порядок прописан в п. 1.2 Постановления Минтруда России от 10 октября 2003 г. N 69 “Об утверждении Инструкции по заполнению трудовых книжек” (далее – Инструкция N 69);

– в графе 4 делается ссылка на соответствующий приказ (распоряжение) или иное решение работодателя о восстановлении работника на работе.

Приведем образец записи в трудовой книжке работника ООО “Гром” Петрова А.Г. о восстановлении его на прежней работе:

N записи Дата Сведения о приеме на работу, переводе на другую постоянную работу, квалификации, увольнении (с указанием причин и ссылкой на статью, пункт закона) Наименование, дата и номер документа, на основании которого внесена запись
число месяц год
1 2 3 4
Общество с ограниченной
ответственностью “Стройсервис”
5 16 10 2020 Принят на должность газосварщика Приказ от 16.10.2020
3-го разряда в арматурный цех N 15-н
6 16 06 2020 Уволен в связи с недостаточной Приказ от 16.06.2020 N 2
квалификацией, подтвержденной
результатами аттестации, пункт 3
части 1 статьи 81 ТК РФ
7 21 07 2020 Запись за номером 6 Приказ от 21.07.2020
недействительна, восстановлен на N 41-к
прежней работе

Все записи, внесенные в трудовую книжку, заверяются подписью работодателя (сотрудника кадровой службы), печатью организации (отдела кадров) и подписью работника.

При наличии в трудовой книжке записи об увольнении или переводе на другую постоянную работу, впоследствии признанной недействительной, по письменному заявлению работника выдается дубликат трудовой книжки без внесения в него записи, признанной недействительной (п. 1.2 Инструкции N 69).

Письменное заявление работника о выдаче дубликата трудовой книжки пишется в произвольной форме и может выглядеть так:

                                                   Руководителю организации

                                                 ООО “Гром” Алексееву А.А.

                                            от Петрова Антона Григорьевича

                                         Заявление

В связи с признанием недействительной ранее совершенной в моей трудовой

книжке записи об увольнении от 16 июня 2020 г. прошу выдать мне дубликат

трудовой книжки без внесения в него записи, признанной недействительной.

Документы,   подтверждающие   недействительность   указанной   записи,

прилагаю.

Газосварщик 3-го разряда       Петров А.Г.                     Подпись         Дата

Основанием для выдачи дубликата трудовой книжки является решение работодателя, которое может быть выражено в форме резолюции на письменном заявлении работника. Отказать работнику работодатель не имеет права. В этом случае в правом верхнем углу первой страницы дубликата трудовой книжки делается надпись “Дубликат” (п. 1.2 Инструкции N 69). На первой странице (титульном листе) прежней трудовой книжки пишут: “Взамен выдан дубликат” с указанием его серии и номера.

В случае если взамен ранее уволенного работника принят другой работник, то последнему предлагается в порядке перевода другая вакантная должность или работа, соответствующая его квалификации, либо вакантная нижестоящая должность, либо нижеоплачиваемая работа, которую он может выполнять с учетом состояния здоровья. При этом перевести такого работника можно лишь с его письменного согласия.

Согласно ст. 72.1 ТК РФ по письменной просьбе работника или с его письменного согласия может быть осуществлен перевод работника на постоянную работу к другому работодателю. При этом трудовой договор по прежнему месту работы прекращается (п. 5 ч. 1 ст. 77 ТК РФ).

Если же вакансии отсутствуют или работник отказывается от перевода, то его увольняют в связи с восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению суда (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ). При увольнении по этому основанию работнику выплачивают выходное пособие в размере двухнедельного заработка (ст. 178 ТК РФ).

Изменение сведений о работе

Работодатель (за исключением работодателей – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) обязан вести трудовые книжки на каждого работника, проработавшего у него свыше пяти дней, в случае, когда работа у данного работодателя является для работника основной.

В трудовую книжку вносятся сведения о работнике, выполняемой им работе, переводах на другую постоянную работу и об увольнении работника, основания прекращения трудового договора, а также сведения о награждениях за успехи в работе. В данной статье разъяснен порядок изменения сведений о работе, вносимых в трудовую книжку.

Форма, порядок ведения и хранения трудовых книжек, а также порядок изготовления бланков трудовых книжек и обеспечения ими работодателей устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

В настоящее время вопросы ведения трудовых книжек регламентированы:

– Трудовым кодексом Российской Федерации (далее – ТК РФ), в частности ст. ст. 65, 66, 84.1, 309 ТК РФ;

– Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 апреля 2003 г. N 225 “О трудовых книжках” (вместе с Правилами ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей (далее – Правила N 225));

– Постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 г. N 69 “Об утверждении Инструкции по заполнению трудовых книжек” (далее – Инструкция N 69).

Порядок внесения изменений в трудовую книжку установлен в п. п. 2.3 и 2.4 Инструкции N 69. Порядок внесения изменений зависит от того, какие именно сведения меняются. Способы оформления изменений могут быть разными. Рассмотрим основные случаи и способы внесения изменений о работе в трудовую книжку работника.

Инструкция по оплате

Когда несовершеннолетнему прислали квитанцию по налогу, например, на землю, для начала проверяем, нет ли у него льготы. Документы местной ИФНС могли предоставляться ранее, но где-то затерялись. При отсутствии права на льготы открываются три варианта для оплаты:

  • наличными;
  • безналичным перечислением;
  • на сайте ФНС из кабинета налогоплательщика или портале госуслуг.

Третий вариант наиболее удобен и практичен. Все детали можно выяснить, причём тогда, когда появилось свободное время, без спешки.

Обязательным при любом способе оплаты становится получение ИНН для несовершеннолетнего собственника, чтобы платёж был зачислен.

Исчисление ндфл по отношению к детям

Со скольки лет платят налоги? Начиная с какого возраста граждане становятся полноправными налогоплательщиками? Законодательная база не предусматривает ограничений в этом вопросе. То же относится и к НДФЛ.

Если несовершеннолетний работает по трудовому договору (в качестве примера можно взять подработку во время каникул), то с его зарплаты на общих основаниях работодателем взимается в пользу бюджета НДФЛ. Кроме того, налоговый сбор необходимо заплатить и в следующих случаях:

  • при продаже имущества;
  • при получении дивидендов по ценным бумагам;
  • в случае выигрышей, получении призов.

Полученные единоразовые доходы должны быть задекларированы, потребуется расчет и уплата налоговой пошлины. Как правило, занимаются этим уполномоченные представители ребенка, к которым относятся родители, усыновители и прочие лица.

Как рассчитать средний заработок

Средний заработок, сохраняемый беременной сотруднице, рассчитывается в соответствии со ст. 139 Трудового кодекса и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее – Положение о среднем заработке).

Расчет средней зарплаты работницы производят из фактически начисленной ей зарплаты и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за ней будет сохранена средняя зарплата (ч. 2 и 3 ст. 139 ТК РФ, п. п. 2 и 4 Положения о среднем заработке).

При определении среднего заработка используют средний дневной заработок (п. 9 Положения о среднем заработке). Он рассчитывается путем деления суммы зарплаты, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, на количество фактически отработанных в этот период дней.

Средний заработок определяют умножением среднего дневного заработка на количество календарных (рабочих) дней в оплачиваемом периоде (п. 9 Положения о среднем заработке).

Пример 3. Расчет среднего заработка

Продолжим примеры 1 и 2. Сотрудница ПАО “Океан” Е.М. Акулова, инженер-испытатель 3-й категории, 22 декабря 2020 г. представила работодателю медицинское заключение и заявление о переводе на легкий труд в связи с беременностью.

На время поиска подходящей работы сотрудница была освобождена от работы с выплатой среднего заработка. Расчетный период с 1 декабря 2020 г. по 30 ноября 2020 г. Е.М. Акулова отработала полностью – 246 рабочих дней.

За каждый месяц расчетного периода сотруднице начислена зарплата в размере оклада – 27 800 руб. В декабре 2020 г. работнице начислена премия по итогам работы за 2020 г. в размере 15 000 руб.

С 12 января 2020 г. работница с ее согласия переведена на легкий труд. Оклад по новой должности составляет 26 500 руб.

Нужно рассчитать оплату за время освобождения от работы в декабре 2020 г. и за дни, отработанные после перевода на легкий труд в январе 2020-го, если известно, что в отпуск по беременности и родам работница ушла с 26 января 2020 г.

Решение. Оплата времени освобождения от работы

Всего за расчетный период работнице начислено 333 600 руб. (27 800 руб. x 12 мес.).

Средний дневной заработок Е.М. Акуловой равен 1356,1 руб. (333 600 руб. : 246 раб. дн.).

В декабре 2020 г. период освобождения от работы составил 8 рабочих дней (с 22 по 26 и с 29 по 31 декабря). Сотруднице нужно оплатить его в размере среднего заработка.

Средний заработок, сохраняемый работнице за 8 рабочих дней декабря 2020 г., составит 10 848,8 руб. (1356,1 руб. x 8 раб. дн.).

Оплата легкого труда. С 12 января 2020 г. с работницей заключено дополнительное соглашение к трудовому договору о переводе на легкий труд. Перевод оформлен приказом.

Расчет среднего дневного заработка для осуществления сравнения. Размер зарплаты на прежней должности равен 27 800 руб. в месяц. По новой должности оклад за месяц ниже и составляет 26 500 руб.

Рассчитаем зарплату работницы исходя из оклада по новой должности за один отработанный в январе 2020 г. день. Она равна 1766,67 руб. (26 500 руб. : 15 раб. дн.).

Рассчитаем средний дневной заработок по прежней должности по состоянию на 1 января 2020 г.

Расчетным периодом для определения среднего заработка будет период с 1 января по 31 декабря 2020 г.

В декабре работнице начислена заработная плата за 15 рабочих дней декабря в размере 18 130,44 руб. (27 800 руб. : 23 раб. дн. x 15 раб. дн.).

Сумма учитываемых выплат за расчетный период сотруднице составила 338 930,44 руб. (27 800 руб. x 11 мес. 18 130,44 руб. 15 000 руб.). Сумма 10 848,8 руб., начисленная за период освобождения от работы, не учитывается.

Средний дневной заработок Е.М. Акуловой по прежней работе равен 1418,12 руб. (338 930,44 руб. : 239 раб. дн.). Эта величина оказалась меньше, чем заработок за один день работы по новой должности в январе 2020 г. (1766,67 руб. > 1418,12 руб.).

Работнице следует начислить зарплату за дни, отработанные в январе 2020 г., исходя из оклада по новой должности.

Зарплата за отработанные дни января. За отработанное время работнице нужно начислить 17 666,67 руб. (1766,67 руб. x 10 раб. дн), где 10 рабочих дней – количество отработанных дней с 12 по 25 января 2020 г. (с 26 января работница находится в отпуске по беременности и родам).

Какие налоги выплачивают дети?

С детей взимается налог на недвижимость, земельные участки и транспортные средства. Жилые метры в квартире, частные постройки, дачные участки, гаражи и автомобили, принадлежащие несовершеннолетним гражданам на правах собственности, подлежат налогообложению и оплачиваются в установленный срок. Налоговая инспекция имеет право присылать штрафы на имя ребенка в случае несвоевременной оплаты им своего имущества.

Дальше возникает нестыковка: уплачивать штрафы имеет право только лицо, достигшее шестнадцатилетия. Получается, что ребенку до 16 лет можно проигнорировать штрафные санкции и оспорить их в суде через своего законного представителя. Обычно родители не хотят ввязываться в судебные передряги и вникать во все юридические тонкости, поэтому предпочитают сами заплатить налог на детское имущество.

Льготы

В отношении налогоплательщика, в том числе и ребенка 16 лет, могут быть инициированы льготные условия уплаты сбора. Эти преференции распространяются на круг лиц, определенный в ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации. К таковым относятся:

  • Инвалиды групп I и II;
  • Нетрудоспособные;
  • Семьи погибших военнослужащих;
  • Подлежащие различным социальным программам.

На основании регионального законодательства перечень категорий может быть расширен. Граждане, обладающие одним или несколькими льготными статусами одновременно, имеют право рассчитывать на снижение налоговой ставки или её полную отмену.

Можно ли платить налог со счёта представителя

Когда малолетние дети налог на квартиру заплатить всё-таки должны, то это выполняется их законным представителем. При обращении с этой целью в банк понадобится предоставление собственного удостоверения личности.

Выполняя безналичное перечисление, можно проделать это с помощью совершенно постороннего ребёнку лица. Ведь указание данных плательщика обязательным не является. Достаточно приведения:

  • реквизитов;
  • назначения платежа;
  • названия объекта.

Ответственность за неуплату налога

Немалым преимуществом можно считать, что не придётся оплачивать штрафы, они не предусмотрены. Однако каждый день задержки с уплатой обернётся начислением пени. Её насчитают от всей суммы задолженности в размере 1/300 от ключевой ставки российского Центробанка. На сегодня она равняется 7,00%. Так что каждый месяц промедления будет прибавлять 0,7% к начисленной сумме.

Оформление изменений (исправлений) в ранее совершенных записях, содержащих сведения о выполняемой работником работе

Прежде всего отметим, что в разделе “Сведения о работе” трудовой книжки зачеркивание ранее внесенных неточных, неправильных или иных признанных недействительными записей не допускается.

В соответствии с п. 27 Правил N 225 в случае выявления неправильной или неточной записи в трудовой книжке ее исправление производится по месту работы, где была внесена соответствующая запись, либо работодателем по новому месту работы на основании официального документа работодателя, допустившего ошибку. Работодатель обязан в этом случае оказать работнику при его обращении необходимую помощь.

Изменение записей производится путем признания их недействительными и внесения правильных записей.

Согласно п. 1.2 Инструкции N 69 внесение исправлений (изменений) в ранее совершенную в трудовой книжке запись о выполняемой работником работе производится в свободной строке, следующей непосредственно за последней заполненной строкой раздела “Сведения о работе” трудовой книжки, следующим образом:

– в графе 1 указывается порядковый номер вносимой записи;

– в графе 2 указывается дата внесения записи;

– в графу 3 вносится запись: “Запись за номером таким-то недействительна”.

После этого делается правильная запись: “Принят по такой-то профессии (должности)”;

– в графе 4 повторяются дата и номер приказа (распоряжения) или иного решения работодателя, запись из которого неправильно внесена в трудовую книжку, либо указываются дата и номер приказа (распоряжения) или иного решения работодателя, на основании которого вносится правильная запись.

Разъяснения о порядке исправления ошибки, допущенной при заполнении трудовой книжки, приведены в Письмах Роструда от 30 апреля 2008 г. N 1027-6, от 23 июня 2006 г. N 948-6.

Пример. Миронова Г.А. принята на работу в ООО “Алиса” на должность бухгалтера с 24 июля 2020 г. (приказ от 24.07.2020 N 12). Однако в ее трудовую книжку была внесена ошибочная запись: “Принята на должность бухгалтера-кассира”. Ошибка исправлена 25 июля 2020 г.

В трудовую книжку Мироновой Г.А. были внесены следующие записи:

N записи Дата Сведения о приеме на работу, переводе на другую постоянную работу, квалификации, увольнении (с указанием причин и ссылкой на статью, пункт закона) Наименование, дата и номер документа, на основании которого внесена запись
число месяц год
1 2 3 4
Общество с ограниченной
ответственностью (ООО) “Алиса”
1 24 07 2020 Принята на должность бухгалтера- Приказ от 24.07.2020 N 12
кассира
2 25 07 2020 Запись за N 1 недействительна
3 24 07 2020 Принята на должность бухгалтера Приказ от 24.07.2020 N 12
Начальник отдела кадров
Суркова С.С. (подпись)
М.П.

Рассмотрим еще один пример.

Пример. Допустим, что согласно медицинскому заключению работника Алексеева А.А. необходимо перевести на другую работу. Однако последний отказывается от предоставленной ему работы.

Специалист кадровой службы сделала ошибочную запись в трудовой книжке работника. Вместо записи о расторжении трудового договора на основании п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ (отказ работника от перевода на другую работу вследствие состояния здоровья в соответствии с медицинским заключением) она сделала запись об увольнении по п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ (по собственному желанию).

В данном случае в трудовой книжке работника должна быть сделана следующая запись:

N записи Дата Сведения о приеме на работу, переводе на другую постоянную работу, квалификации, увольнении (с указанием причин и ссылкой на статью, пункт закона) Наименование, дата и номер документа, на основании которого внесена запись
число месяц год
1 2 3 4
4 03 07 2020 Уволен по собственному желанию, Приказ от 03.07.2020 N 12к
пункт 3 части 1 статьи 77 Трудового
кодекса Российской Федерации
5 03 07 2020 Запись за номером 4
недействительна
6 03 07 2020 Уволен в связи с отказом от Приказ от 03.07.2020 N 12к
перевода на другую работу
вследствие состояния здоровья в
соответствии с медицинским
заключением, пункт 8 части 1
статьи 77 Трудового кодекса
Российской Федерации

В аналогичном порядке делается изменение записи об увольнении работника (переводе на другую постоянную работу) в случае признания увольнения (перевода) незаконным. Если же необходимо исправить запись об увольнении или переводе работника, то надо указать, какая запись недействительна, затем написать “восстановлен на прежней работе”.

Оформление инн

Наличие любой собственности, закрепленной за несовершеннолетним гражданином, подразумевает необходимость открытия ИНН. Оформить этот документ можно через территориальное представительство Налоговой службы, а также через Многофункциональный центр.

Заниматься открытием ИНН на ребенка может один из родителей или иной законный представитель. В таком случае представление документального подтверждения наличия родственной связи обязательно.

Независимо от выбранного способа оформления свидетельства ИНН, необходимо подготовить стандартный набор документов:

  • Паспорт ребенка и представителя;
  • Свидетельство о рождении (если ребенок еще не имеет официального удостоверения личности);
  • Заявление по форме, бланк есть на сайте Госуслуг, ФНС или в отделении.

За неуплату налогов есть административная и даже уголовная ответственность.

Повышающие коэффициенты

В прошлом номере мы остановились на том, что повышающие коэффициенты не могут применяться к нормативам, установленным расчетным методом. А поскольку на территории РФ этот метод в настоящее время является преобладающим, то повышающие коэффициенты, казалось, не могут применяться. Теперь данный пробел устранен: соответствующие дополнения внесены во вторую часть Приложения (теперь это Приложение 1)

к Правилам установления и определения нормативов потребления коммунальных услуг, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 23.05.2006 N 306. Вторая часть посвящена определению нормативов потребления коммунальных услуг расчетным методом. Новые пункты имеют следующую нумерацию: п. п. 18(1), 22(1), 26(1), 27(1), 29(1), 36(1), 37(1), 39(1).

Перечень услуг, к нормативам потребления которых применяются повышающие коэффициенты, тот же, что и при установлении нормативов расчетным методом, к ним добавлены нормативы потребления отопления, холодного и горячего водоснабжения, электроснабжения в жилых домах, расположенных на земельном участке с надворными постройками (такие нормативы устанавливаются только расчетным методом).

Таким образом, с 2020 г. повышающие коэффициенты применяются на территории всей страны в обязательном порядке. Остальные условия, случаи и варианты их применения, рассмотренные в прошлом номере журнала, остались неизменными.

Получение имущественного вычета у работодателя и налогового органа

У работодателя: Получить у работодателя (работодателей) вычет можно до окончания налогового периода при условии подтверждения у инспекции права на вычет. В этом случае получение вычета представляет собой выплату заработной платы без удержания 13 процентов НДФЛ с месяца, в котором сотрудник принесет подтверждение из инспекции.

В налоговой инспекции: При получении вычета в инспекции с дохода физлица в течение года будут производиться отчисления в размере 13 процентов, а по окончании налогового периода их можно вернуть единовременно всей суммой.

Гражданин при желании может получить остаток вычета у работодателя, если до этого получил его через инспекцию в непредельной сумме.

Подача декларации: Налогоплательщику не требуется представлять отдельное заявление для получения имущественного вычета по НДФЛ, если он подает декларацию в инспекцию с этой целью. Декларация сама по себе является письменным заявлением плательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах (Письмо ФНС России от 17.12.2020 N ЕД-4-3/21410@).

На практике инспекторы требуют представить справку по форме 2-НДФЛ, полученную у работодателя, хотя такое обязательство не предусмотрено в отношении гражданина нормами Налогового кодекса (Письмо УФНС России по г. Москве от 18.09.2020 N 20-14/087655@).

Срок ожидания: Пунктом 6 ст. 78 Налогового кодекса предусмотрено, что инспекция должна будет вернуть излишне уплаченную сумму налога в течение одного месяца со дня получения заявления, если по итогам камеральной проверки декларации будет установлена такая переплата. При этом срок на возврат излишне уплаченного налога начинает исчисляться не ранее чем с момента завершения камеральной проверки декларации (Письмо ФНС России от 26.10.2020 N ЕД-4-3/18162).

Таким образом, собственнику следует рассчитывать, что сумму имущественного вычета он сможет получить через четыре месяца со дня получения инспекцией декларации по форме 3-НДФЛ (три месяца камеральной проверки и один месяц – срок возврата налога).

Условия получения: Собственник может получить вычет за тот налоговый период, в котором у него были доходы, облагаемые по ставке 13 процентов НДФЛ. Если размер дохода физического лица не позволяет использовать вычет полностью в текущем году, то его остаток можно перенести на последующие годы (п. 9 ст. 220 НК РФ).

Для этого налогоплательщику следует представить в инспекцию декларацию в следующем году с указанием неиспользованного остатка и справку 2-НДФЛ. При этом подавать повторно пакет подтверждающих документов не нужно (Письмо Минфина России от 07.06.2020 N 03-04-05/21309). Следует иметь в виду, что срок обращения за недоиспользованным вычетом ограничен тремя годами.

Работница уходит в отпуск по беременности и родам

В последний день перед отпуском по беременности и родам перевод беременной сотрудницы на легкий труд заканчивается, так как заканчивается действие дополнительного соглашения.

Никакими дополнительными документами окончание перевода и возвращение работницы к работе по прежней должности оформлять не нужно.

Самый простой способ всё узнать

Ребёнку, у которого есть собственность, придётся вносить налог на недвижимость, как и другие вроде транспортного. Чтобы не выяснять из года в год, как это сделать, стоит зарегистрировать несовершеннолетнего собственника на сайте ФНС. Все необходимые сведения, включительно с реквизитами для перечислений, окажутся доступными в личном кабинете.

Чтобы пользоваться им, официальному представителю ребёнка или ему самому понадобится обратиться с заявлением в местную ИФНС предоставить регистрационную карту.

Заключение

Споры вокруг налога на имущество несовершеннолетних детей вроде дома или земельного участка, не утихают. Позиция Минфина и ФНС непоколебима: заплатить должны все, возраст не является критерием, позволяющим получить 100%-ную льготу. Такой подход представляется здравым, иначе недвижимость начнут массово переписывать на детей.

Процедура начисления и уплаты предельно чётко прописана в НК РФ. Если возникают вопросы, можно обратиться в местную ИФНС или зайти на сайт федерального ведомства.